一、優(yōu)惠政策

自2012年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、享受優(yōu)惠企業(yè)范圍

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

三、享受優(yōu)惠企業(yè)條件

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

四、享受優(yōu)惠手續(xù)

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2017年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

五、預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠

查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，分別按照以下情況處理：

1。本年度按照實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。

2。本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。

本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

六、匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題

小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計(jì)算享受。?

企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

七、相關(guān)文件和總局解讀

1。關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第項(xiàng)和第項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度均值確定。

三、各級財(cái)政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時，要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

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2。國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，全面落實(shí)小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利，根據(jù)國務(wù)院決策部署，稅務(wù)總局決定圍繞四個方面，采取10項(xiàng)有效措施，進(jìn)一步做好小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作。現(xiàn)通知如下：

一、全力宣傳，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”

1。持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳工作。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用報紙、雜志、電視、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等載體，持續(xù)性開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的普及性宣傳。在稅務(wù)網(wǎng)站開辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專欄，編制和發(fā)布小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄，自動鏈接并及時維護(hù)。

2。開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動。結(jié)合稅法宣傳月和“便民辦稅春風(fēng)行動”，今年3月底至4月上旬，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動，通過在線訪談、新聞發(fā)布等方式，加大小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策宣傳力度。各省國稅局、地稅局聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊，免費(fèi)送達(dá)每一戶小微企業(yè)。

3。加強(qiáng)政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)。抓好稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。

二、全程服務(wù)，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷

4。將專門備案改為通過填寫納稅申報表自動履行備案手續(xù)。稅務(wù)總局將進(jìn)一步修改企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表，使納稅人通過填寫申報表有關(guān)欄次自動履行備案手續(xù)，不再另行報送專門備案材料，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。

5。完善小微企業(yè)所得稅納稅申報軟件。省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核心征管系統(tǒng)或開發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報稅務(wù)端軟件，運(yùn)用軟件自動識別小微企業(yè)身份，主動提示享受優(yōu)惠政策。同時通過手機(jī)短信或其他形式告知納稅情況，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白。

6。對未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時采取補(bǔ)救措施。對于因各種原因未及時享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務(wù)，進(jìn)一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。

7。嚴(yán)格定額征稅管理。采取民主評議、公示等程序按規(guī)定時間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額，對違反規(guī)定調(diào)整定額增加小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅追究有關(guān)稅務(wù)人員責(zé)任。

三、全年督查，切實(shí)讓每一級稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任

8。把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門“一號督查”事項(xiàng)和績效考評事項(xiàng)。稅務(wù)總局已組成督查組開展督查，以后每季度督查一次，并通過報紙、網(wǎng)站公開督查情況。把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級稅務(wù)機(jī)關(guān)績效考評項(xiàng)目，嚴(yán)格實(shí)行績效考評。今年7月份，稅務(wù)總局將委托第三方社會評估機(jī)構(gòu)，對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況開展評估。

9。建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366反映訴求臺。在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”，實(shí)行“首問責(zé)任制”。依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要專人全程負(fù)責(zé)，在3個工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí)，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

四、全面分析，盡力讓每一申報期間內(nèi)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析工作具體深入

10。加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析工作。及時、全面掌握小微企業(yè)各項(xiàng)減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù)，建立典型企業(yè)調(diào)查制度，開展減免稅效果分析，查找問題及差距，全面實(shí)施小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況的跟蹤問效。

注冊公司的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

2、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第項(xiàng)和第項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度均值=÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3、各級財(cái)政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時，要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保優(yōu)惠政策落位。

在地大物博、人口眾多的中國，經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開微小企業(yè)的支持，微小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要比重，國家政策也大力支持小微企業(yè)的發(fā)展！對于創(chuàng)業(yè)者來說，注冊公司走小微企業(yè)這條路無疑是一個好的選擇！

小微企業(yè)福利多！你都享受了嗎？

一、增值稅優(yōu)惠政策

1 符合哪些條件的小微企業(yè)能享受增值稅優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元的，自2017年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月納稅申報時，申報的2017年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)均分?jǐn)偅�分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》規(guī)定：“三、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元以下免征增值稅政策。”

2 符合條件的小微企業(yè)免稅優(yōu)惠需要專門申請嗎？

不需要專門進(jìn)行申請。

3 個體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發(fā)票？

個體戶可按照國稅發(fā)【2004】153號規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專票。

二、相關(guān)稅費(fèi)及附加優(yōu)惠政策

1 提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個人和企業(yè)是否免征其他相關(guān)稅費(fèi)和附加？

一、自2017年5月1日起

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》規(guī)定：“七、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

自1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元，以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。”

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政 策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》規(guī)定：“三、未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。”

二、根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》文件規(guī)定：

"一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務(wù)人。……

三、本通知自2017年2月1日起執(zhí)行。"

三、免征增值稅、營業(yè)稅相關(guān)會計(jì)處理

1 小微企業(yè)免征增值稅應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？

根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定》的通知》文件附件規(guī)定，小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定如下：

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為 應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。

四、納稅申報

1 享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，如何進(jìn)行納稅申報？

為認(rèn)真落實(shí)扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，國家稅務(wù)總局公告第58號第一條規(guī)定，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》附件3《增值稅納稅申報表》中，增設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”等欄次。

公告對申報表的格式進(jìn)行了調(diào)整，一是對申報表中“免稅銷售額”的填報內(nèi)容，進(jìn)一步做了調(diào)整細(xì)化，新增了3行免稅銷售額的“其中”數(shù)，分別是“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項(xiàng)填報;二是在“稅款計(jì)算”欄目中新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計(jì)算填寫。

五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1 哪些企業(yè)適用小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

稅收上是用資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和稅收指標(biāo)綜合量“型”和“微利”的，與其他部門對小微企業(yè)的認(rèn)定辦法略有不同。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定：“可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”

2 小微企業(yè)認(rèn)定條件中的“從業(yè)人數(shù)”以及“資產(chǎn)總額”如何確定？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》第二條規(guī)定：“二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第項(xiàng)和第項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度均值=÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4”

如果年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，則以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3 小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》文規(guī)定，自1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》第一條規(guī)定：自1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》規(guī)定：“一、自10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4 按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》規(guī)定：

自10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財(cái)稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5 符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否需要事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？

不需要事先備案。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》第二條規(guī)定：二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

6 小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，是否可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》規(guī)定：“三、企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1。按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策;

2。按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。”

7 小微企業(yè)預(yù)繳時未享受優(yōu)惠政策，怎么辦？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》第四條規(guī)定，小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時可統(tǒng)一計(jì)算和享受。

8 小微企業(yè)預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度應(yīng)納稅所得額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該如何處理？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》第四條規(guī)定，小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，如果在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

六、印花稅優(yōu)惠政策

小型微利企業(yè)所享受其他的稅收優(yōu)惠政策？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》規(guī)定：“一、自11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。二、上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

一、優(yōu)惠政策

自2012年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、享受優(yōu)惠企業(yè)范圍

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

??

企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

三、享受優(yōu)惠企業(yè)條件

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

四、享受優(yōu)惠手續(xù)

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2017年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

五、預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠

查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，分別按照以下情況處理：

1。本年度按照實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。

2。本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。

本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

六、匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題

小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計(jì)算享受。?

企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

七、相關(guān)文件和總局解讀

1。關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第項(xiàng)和第項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度均值確定。

三、各級財(cái)政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時，要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

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2。國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，全面落實(shí)小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利，根據(jù)國務(wù)院決策部署，稅務(wù)總局決定圍繞四個方面，采取10項(xiàng)有效措施，進(jìn)一步做好小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作。現(xiàn)通知如下：

一、全力宣傳，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”

1。持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳工作。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用報紙、雜志、電視、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等載體，持續(xù)性開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的普及性宣傳。在稅務(wù)網(wǎng)站開辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專欄，編制和發(fā)布小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄，自動鏈接并及時維護(hù)。

2。開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動。結(jié)合稅法宣傳月和“便民辦稅春風(fēng)行動”，今年3月底至4月上旬，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動，通過在線訪談、新聞發(fā)布等方式，加大小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策宣傳力度。各省國稅局、地稅局聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊，免費(fèi)送達(dá)每一戶小微企業(yè)。

3。加強(qiáng)政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)。抓好稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。

二、全程服務(wù)，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷

4。將專門備案改為通過填寫納稅申報表自動履行備案手續(xù)。稅務(wù)總局將進(jìn)一步修改企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表，使納稅人通過填寫申報表有關(guān)欄次自動履行備案手續(xù)，不再另行報送專門備案材料，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。

5。完善小微企業(yè)所得稅納稅申報軟件。省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核心征管系統(tǒng)或開發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報稅務(wù)端軟件，運(yùn)用軟件自動識別小微企業(yè)身份，主動提示享受優(yōu)惠政策。同時通過手機(jī)短信或其他形式告知納稅情況，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白。

6。對未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時采取補(bǔ)救措施。對于因各種原因未及時享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務(wù)，進(jìn)一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。

7。嚴(yán)格定額征稅管理。采取民主評議、公示等程序按規(guī)定時間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額，對違反規(guī)定調(diào)整定額增加小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅追究有關(guān)稅務(wù)人員責(zé)任。

三、全年督查，切實(shí)讓每一級稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任

8。把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門“一號督查”事項(xiàng)和績效考評事項(xiàng)。稅務(wù)總局已組成督查組開展督查，以后每季度督查一次，并通過報紙、網(wǎng)站公開督查情況。把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級稅務(wù)機(jī)關(guān)績效考評項(xiàng)目，嚴(yán)格實(shí)行績效考評。今年7月份，稅務(wù)總局將委托第三方社會評估機(jī)構(gòu)，對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況開展評估。

9。建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366反映訴求臺。在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”，實(shí)行“首問責(zé)任制”。依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要專人全程負(fù)責(zé)，在3個工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí)，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

四、全面分析，盡力讓每一申報期間內(nèi)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析工作具體深入

10。加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析工作。及時、全面掌握小微企業(yè)各項(xiàng)減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù)，建立典型企業(yè)調(diào)查制度，開展減免稅效果分析，查找問題及差距，全面實(shí)施小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況的跟蹤問效。

注冊公司的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

2、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第項(xiàng)和第項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度均值=÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3、各級財(cái)政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時，要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保優(yōu)惠政策落位。

在地大物博、人口眾多的中國，經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開微小企業(yè)的支持，微小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要比重，國家政策也大力支持小微企業(yè)的發(fā)展！對于創(chuàng)業(yè)者來說，注冊公司走小微企業(yè)這條路無疑是一個好的選擇！

小微企業(yè)福利多！你都享受了嗎？

一、增值稅優(yōu)惠政策

1 符合哪些條件的小微企業(yè)能享受增值稅優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元的，自2017年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月納稅申報時，申報的2017年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)均分?jǐn)偅�分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》規(guī)定：“三、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元以下免征增值稅政策。”

2 符合條件的小微企業(yè)免稅優(yōu)惠需要專門申請嗎？

不需要專門進(jìn)行申請。

3 個體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發(fā)票？

個體戶可按照國稅發(fā)【2004】153號規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專票。

二、相關(guān)稅費(fèi)及附加優(yōu)惠政策

1 提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個人和企業(yè)是否免征其他相關(guān)稅費(fèi)和附加？

一、自2017年5月1日起

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》規(guī)定：“七、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

自1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元，以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。”

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政 策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》規(guī)定：“三、未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。”

二、根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》文件規(guī)定：

"一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務(wù)人。……

三、本通知自2017年2月1日起執(zhí)行。"

三、免征增值稅、營業(yè)稅相關(guān)會計(jì)處理

1 小微企業(yè)免征增值稅應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？

根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定》的通知》文件附件規(guī)定，小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定如下：

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為 應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。

四、納稅申報

1 享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，如何進(jìn)行納稅申報？

為認(rèn)真落實(shí)扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，國家稅務(wù)總局公告第58號第一條規(guī)定，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》附件3《增值稅納稅申報表》中，增設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”等欄次。

公告對申報表的格式進(jìn)行了調(diào)整，一是對申報表中“免稅銷售額”的填報內(nèi)容，進(jìn)一步做了調(diào)整細(xì)化，新增了3行免稅銷售額的“其中”數(shù)，分別是“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項(xiàng)填報;二是在“稅款計(jì)算”欄目中新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計(jì)算填寫。

五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1 哪些企業(yè)適用小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

稅收上是用資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和稅收指標(biāo)綜合量“型”和“微利”的，與其他部門對小微企業(yè)的認(rèn)定辦法略有不同。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定：“可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”

2 小微企業(yè)認(rèn)定條件中的“從業(yè)人數(shù)”以及“資產(chǎn)總額”如何確定？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》第二條規(guī)定：“二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第項(xiàng)和第項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度均值=÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4”

如果年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，則以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3 小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》文規(guī)定，自1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》第一條規(guī)定：自1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》規(guī)定：“一、自10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4 按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》規(guī)定：

自10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財(cái)稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5 符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否需要事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？

不需要事先備案。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》第二條規(guī)定：二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

6 小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，是否可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》規(guī)定：“三、企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1。按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策;

2。按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。”

7 小微企業(yè)預(yù)繳時未享受優(yōu)惠政策，怎么辦？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》第四條規(guī)定，小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時可統(tǒng)一計(jì)算和享受。

8 小微企業(yè)預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度應(yīng)納稅所得額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該如何處理？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》第四條規(guī)定，小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，如果在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

六、印花稅優(yōu)惠政策

小型微利企業(yè)所享受其他的稅收優(yōu)惠政策？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》規(guī)定：“一、自11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。二、上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”