西藏小微企業減免稅政策:

一、《實施辦法》第二條所稱的國家和自治區限制性行業是指包括國家和自治區限制類和淘汰類的產業。具體參照國家發展和改革委員會發布的《產業結構調整指導目錄》及自治區的相關規定執行。

二、《實施辦法》第三條所稱西藏自治區的企業是在西藏注冊登記并申報繳納企業所得稅的各類企業，包括西藏駐區外企業及入駐藏青工業園區的企業。

三、自1月1日起至2017年12月31日止，暫免征收除采礦業和礦業權交易行為外，我區企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分。

四、對從事我區重點扶持和鼓勵發展產業和項目的，可按以下規定給予相應的免稅優惠：

(一)從事優勢農林牧漁產品生產、加工的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業所得稅5年。優勢農林牧漁產品生產、加工是指從事青稞、牦牛等我區優勢突出和鮮明的農林牧漁產品生產以及以上述產品為主要原料，經過物理或化學等方式加工生產的產品。農林牧漁產品生產、加工免稅范圍不包括木材采運。

(二)投資生產具有民族的旅游紀念品及生產生活用品的企業，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業所得稅5年。其中屬于手工制作的民族產品，暫免征企業所得稅。民族的旅游紀念品及生產生活用品是指具有鮮明的藏民族及我區其他少數民族傳統文化特質和元素，作為旅游紀念品或生產生活用品銷售的產品。手工制作的民族產品是指利用傳統工藝且產品制作工序70%作工序70%以上依靠手工制作完成的具有民族的旅游紀念品及生產生活用品。上述產品的適用范圍和制作工序的確定參照西藏自治區民族工藝品協會制定的相關標準執行。

實施辦法:

(三)對具備下列條件之一的藥品生產經營企業，自相關項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業所得稅6年。

1.從事新型藥品研究、開發和生產;傳統藏藥的劑型改良、配方革新和規模化生產，并取得《藥品生產許可證》的企業。新型藥品是指按照《藥品注冊管理辦法》規定，未曾在中國境內上市銷售的藥品。

2.根據《中藥材生產質量管理規范(試行)》要求，經行業管理部門批準，從事中藥材和藏藥材種植、養殖、經營并取得《藥品經營許可證》的企業。

(四)從事新型建筑材料生產的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業所得稅5年。新型建筑材料是指區別于傳統的磚、瓦、灰、砂、石等建材，具有輕質、高強度、保溫、節能、裝飾等優良特性的建筑材料新品種。企業申請新型建筑材料企業所得稅免稅的，應取得由自治區科技廳和建設廳出建筑材料企業所得稅免稅的，應取得由自治區科技廳和建設廳出具的認證證明并向自治區國家稅務局進行免稅資格報備，未經報備公示的，不得享受減免。

(五)經國家認定為高新技術企業，且高新技術產品產值達到國家規定比例的，自被認定之日起，在有效期內可免征企業所得稅。高新技術產品產值達不到國家規定比例的，僅對該產品免稅。對復審合格的高新技術企業，自復審批準的當年開始，可申請在高新技術企業資格有效期內繼續享受所得稅免稅政策。申請高新技術企業所得稅免稅的，須向自治區國家稅務局進行免稅資格報備，未經報備公示的，不得享受減免。

(六)上述企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，可按照研究開發費用的100%實行加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在不少于5年的時間內攤銷。研究開發費用的適用條件、列支范圍、申報程序等其他管理規定，依照《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發[2008]116號)及相關規定執行。

(七)上述企業購進或建設的與產品生產有直接關聯的固定資產，可以采取縮短折舊年限的方法計提折舊。企業適用的最低折舊年限為《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定折舊年限的60%。其中，固定資產是指企業為生產產品、提規定折舊年限的60%。其中，固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與產品生產直接相關的設備、器具、工具等。

五、對從事下列綠色產業和環保項目的企業，由自治區國家稅務局、財政廳和科技廳會同相關部門對其資質進行審核、報備和公示后，可按規定給予以下免稅優惠：

(一)投資太陽能、風能、沼氣及其他生物質能、地熱能等綠色新能源建設并經營的，上述項目業務收入占企業總收入的70%以上的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業所得稅7年。企業僅從事上述項目的工程承建的，不得享受該條規定的優惠政策。

(二)投資運營符合國家和自治區環境保護要求的污水處理和垃圾回收項目的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業所得稅8年。符合環境保護要求的污水處理和垃圾回收項目的具體標準，依照財政部國家稅務總局國家發展改革委發布的《環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)》執行。

(三)對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業所得稅6年。本條所稱“符合條件”，是指同時滿足以下條件：

1.具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造(包括施工、設備安裝、調試、驗收等)、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司;

2.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求;

3.節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定;

4.節能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)“4、節能減排技術改造”類中第一項至第八項規定的項目和條件;

5.節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%;

6.節能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩定運行的能力。

(四)除上述項目外，符合國家和自治區環境保護、節能減排要求的其他綠色產業或項目，自項目取得第一筆生產經營收入排要求的其他綠色產業或項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業所得稅5年。具體免稅項目參照《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]166號)及自治區有關規定執行。

六、從事下列社會事業和扶貧項目的，可按規定給予以下免稅優惠：

(一)在縣以下城鎮(不含縣城)和農牧區從事衛生事業的，暫免征企業所得稅。

(二)興辦各類學校、幼兒園、實用技能培訓班的，自取得的第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業所得稅5年。

(三)文藝演出團體、體育比賽承辦單位、文博展覽承辦機構和電影放映企業，自取得的第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業所得稅5年。